Январь 12, 2019

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог физического лица в 2018 году

Все физические лица проживающие в стране платят налоги в Швейцарии, т.е. облагаются налогом на доходы и богатство по всему миру. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Швейцарии, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и богатства.

Налоги в Швейцарии для физических лиц взимаются на трех разных уровнях: на федеральном уровне (который одинаков по всей Швейцарии), на уровне кантонов (который одинаков в пределах определенного кантона и основан на собственном налоговом законодательстве кантона и ставках налогообложения), и на муниципальном уровне (муниципалитеты следуют кантональному налоговому законодательству, но имеют право устанавливать собственную ставку коммунального налога в рамках определенных параметров). Ставки подоходного налога являются прогрессивными на федеральном уровне и в большинстве кантонов. Некоторые кантоны недавно ввели фиксированную ставку налогообложения. Таким образом общая сумма налогов к уплате эта сумма трех налогов: федерального, кантонального и коммунального. При этом налоговая ставка применяется не к сумме дохода/заработной платы, а к меньшей сумме после учета разрешенных вычетов. К примеру расходы на пенсионные взносы, расходы на социальные взносы, медицинскую страховку, транспорт (если вы работаете в другом городе).

налоги в Швейцарии подоходный налог для физического лицаУ владельцев вида на жительство «В»  и «L» сроком действия 1 год налог удерживается при выплате заработной платы. При годовом доходе более 120 000 франков, налоги в Швейцарии уплачиваются самостоятельно, как и все владельцы вида на жительство «С» и граждане Швейцарии.

Весь доход облагается налогом на основе одной и той же налоговой декларации с обычно одинаковой налоговой ставкой (т.е. все источники дохода складываются вместе), и из такого общего дохода вычитаются все применимые вычеты. Это приводит к действующей налоговой ставке, которая взимается со всех облагаемых налогом доходов. На основании применимых договоров об избежании двойного налогообложения (DTT) фактический налогооблагаемый доход в Швейцарии может отличаться от налоговой ставки, определяющей доход. Кроме того, дивидендный доход от существенного участия может облагаться налогом по более низкой налоговой ставке в соответствии с национальным федеральным и кантональным законодательством.

Налоги в Швейцарии. Обзор федеральных ставок

Далее мы приведем размер федеральных ставок, в зависимости от семейного положения налогоплательщика. Общая сумма складываться от Налоговой колонны 1 + Процент от суммы превышения. Во всех таблицах речь идет о годовом доходе.

Неженатый налогоплательщик

Налогооблагаемый доход (CHF *) Налоговая колона 1  (фиксированная сумма)(CHF) Процент от превышения (%)
до не более
0 14500
14500 31600 0,77
31600 41400 131,65 0,88
41400 55200 217,90 2,64
55200 72500 582,20 2,97
72500 78100 1,096.00 5,94
78100 103600 1,428.60 6,60
103600 134600 3,111.60 8,80
134600 176000 5,839.60 11,00
176000 755200 10,393.60 13,20
755200 86,848.00 11,50

* Швейцарские франки

Для облагаемого налогом дохода выше 755 200 швейцарских франков общая ставка налога составит 11,5%.

женатые налогоплательщики и одинокие налогоплательщики с несовершеннолетними детьми

Налогооблагаемый доход (CHF) Налоговая колона 1  (фиксированная сумма)(CHF) Процентная ставка от суммы свыше (%)
до не более
0 28300
28300 50900 1
50900 58400 226 2
58400 75300 376 3
75300 90300 883 4
90300 103400 1483 5
103400 114700 2138 6
114700 124200 2816 7
124200 131700 3481 8
131700 137300 4081 9
137300 141200 4585 10
141200 143100 4975 11
143100 145000 5184 12
145000 895900 5412 13
895900 103040 11,5

Для облагаемого налогом дохода выше 895 900 швейцарских франков общая налоговая ставка составит 11,5%.

Кантональный налог Цюриха (основной налог)

III — Неженатый налогоплательщик (подоходный налог)

Налогооблагаемый доход (CHF) Налоговая колона 1  (фиксированная сумма)(CHF) Процентная ставка от суммы свыше (%)
до не более
0 6700 0
6700 11400 2
11400 16100 94 3
16100 23700 235 4
23700 33000 539 5
33000 43700 +1004 6
43700 56100 1646 7
56100 73000 2514 8
73000 105500 3866 9
105500 137700 6791 10
137700 188700 10011 11
188700 254900 15621 12
254900 23565 13

IV — женатые налогоплательщики и одинокие налогоплательщики с несовершеннолетними детьми (подоходный налог)

Налогооблагаемый доход (CHF) Налоговая колона 1  (фиксированная сумма)(CHF) Процентная ставка от суммы свыше (%)
до не более
0 13500 0
13500 19600 2
19600 27300 122 3
27300 36700 353 4
36700 47400 729 5
47400 61300 1264 6
61300 92100 2098 7
92100 122900 4254 8
122900 169300 6718 9
169300 224700 10894 10
224700 284800 16434 11
284800 354100 23045 12
354100 31361 13

Расчет действующих налогов

Для кантональных налогов Цюриха вышеуказанные ставки могут применяться напрямую. Для дополнительных муниципальных налогов указанную выше ставку необходимо умножить на соответствующий коэффициент муниципального налога, который варьируется от 0,75 до 1,34 (город Цюрих: 1,19). Для церковного налога базовый налог выше умножается на коэффициент церковного налога, который составляет от 0,06 до 0,15.

Женевский кантональный налог (основной налог)

Налоговая таблица в Женеве довольно сложна, поскольку в ней применяется прогрессивная система налоговых ставок. Налоговые ставки непрерывно увеличиваются небольшими шагами с каждым увеличением дохода. Поэтому в приведенной ниже таблице представлен только общий обзор.

Налогооблагаемый доход (CHF) Ставка налога (%)
От До
0 17663 0,00
17664 21281 8,00
21282 23409 9,00
23410 25537 10,00
25538 27665 11,00
27666 32985 12,00
32986 37241 13,00
37242 41498 14,00
41499 45754 14,50
45755 73420 15.00
73421 120238 15,50
120239 161736 16,00
161737 183017 16,50
183018 261757 17,00
261758 278782 17,50
278783 392636 18,00
392637 615022 18,50
Более 615 022 19,00

Ставка налога, применяемая к супружеской паре или отдельным лицам в зарегистрированном в Швейцарии партнерстве, — это ставка, применяемая к 50% их совокупного дохода (так называемое «разделение»). Налоговая ставка, применяемая к одиноким, овдовевшим, разведенным или раздельным лицам, проживающим с иждивенцем (ребенком или взрослым), — это ставка, применимая к 50% дохода

Указанные налоговые ставки в основном применяются к налогоплательщикам, подающим налоговую декларацию. Эффективный кантональный налог на доходы и имущество определяется путем умножения основного налога на коэффициент, применимый для рассматриваемого налогового (календарного) года, а затем путем добавления дополнительного налога на богатство.

Местные подоходные налоги

Женевский коммунальный налог

Каждая коммуна кантона Женева определяет множитель, применяемый для ставки кантонального налога, и, следовательно, свою ставку коммунального налога автономно в зависимости от своих финансовых потребностей. В результате коммунальные налоги могут значительно различаться. Коммунальные налоги, как указывалось выше, представляют собой процент от кантональных налогов и взимаются вместе с кантональными налогами. Например, эффективный коммунальный налог города Женевы составляет 45,5% от базового кантонального налога. Самая высокая ставка коммунального налога составляет 51% от основного кантонального налога и взимается в общинах Шанси и Авулли. Напротив, самая низкая ставка коммунального налога применяется в коммунах Генто (25%), Колони (29%) и Вандевре (31%).

 

Пример расчета налогов для мужчины живущего в Цюрихе с годовых доходом 130 000 франков в год. Данные даны с целью простого обзора, без никаких гарантий.

 

Семейное положение: не женат Нет . детей
Валовой доход конфедерация кантон
— Валовой доход первого кормильца 130000 130000
— Валовой доход второго получателя 0 0
— доход от активов 0 0
— Прочие доходы 0 0
Общий доход 130000 130000
вычеты
— пенсионный взнос, взносы по нетрудоспособности и компенсационные взносы 6662 6662
— страхование по безработице 1430 1430
— Не связанные с работой страховые взносы 1065 1065
— Взносы в пенсионный фонд 0 0
— Страховой вычет 1700 2600
— Столб 3а 0 0
— Расходы, связанные с работой 3625 3625
— проценты по долгам / кредитам 0 0
— Расходы на содержание недвижимости 0 0
— второй вычет 0 0
— Детский вычет 0 0
— Личный вычет 0 0
— Другие вычеты 0 0
— отчисления на скромный доход 0 0
Всего отчислений 14482 15382
Налогооблагаемый доход 115500 114600
Налоговое бремя
Прямой федеральный налог в швейцарских франках 4158
Простой налог 7701
— Кантональный налог в швейцарских франках 1 7701
— Коммунальный налог в швейцарских франках (Цюрих) 1,19 9164
— Церковный налог в швейцарских франках 0,1 770
Общая налоговая нагрузка             21793 швейцарских франков

По этой ссылке вы найдете налоговый калькулятор на города Цюрих на 2018 год.

Удержание требований по продаже имущества, дивидендов, процентов и роялти

В целом, процентный и дивидендный доход, полученный из швейцарских источников, облагается 35-процентным подоходным налогом (WHT), который должен удерживаться с плательщика (например, банка или швейцарской компании) и напрямую вычитается из общей суммы, выплаченной получатель. Исходя из фактов и обстоятельств, этот налог может быть зачислен на общую сумму подоходного налога в Швейцарии или может быть возвращен.

По платежам, полученным по кредитам, обеспеченным имуществом, расположенным в Швейцарии (без сумм погашения, например, в основном по ипотечным кредитам), может взиматься налог у источника, если кредитор (физическое или юридическое лицо) проживает за границей. Налог у источника должен удерживаться плательщиком процентов. Применимые DTT могут ограничивать или отменять применимые ставки кантонального налога.

Налог на богатство в Швейцарии

В дополнении к подоходному налогу, каждый житель Швейцарии платит налог на богатство. Он вычисляется как процент стоимости всех активов налогоплатильшика включая недвижимость, ценные бумаги, банковские счета, авто итд.  Ставка от 0.01% до 1% в зависимости от места проживая.

 

Share on facebook
Share on google
Share on twitter
Share on linkedin
Share on telegram
Share on vk
Share on whatsapp
Пролистать наверх